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我國(guó)宏觀稅負(fù)水平穩(wěn)中有降

宏觀稅收負(fù)擔(dān)（下稱宏觀稅負(fù)）是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，通常由一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的收入總量與同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）之間，以及稅收收入與政府所得的收入總量之間的比重來(lái)衡量，它反映了國(guó)內(nèi)企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)水平和政府的宏觀調(diào)節(jié)能力。

面對(duì)看不見(jiàn)、摸不著的宏觀稅負(fù)水平，報(bào)告采取了相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行衡量，具體來(lái)說(shuō)，指標(biāo)包括兩個(gè)方面：一是一定時(shí)期政府各項(xiàng)所得占GDP的比重，可以是稅收收入占GDP的比重，即小口徑稅負(fù)，可以是財(cái)政收入和GDP的比重，即中口徑稅負(fù)，也可以是國(guó)際貨幣基金組織（以下簡(jiǎn)稱IMF）口徑政府收入和GDP的比重，即IMF口徑稅負(fù)（也稱為寬口徑稅負(fù)）；二是一定時(shí)期稅收收入和財(cái)政收入的比重，即一定時(shí)期一般公共預(yù)算收入的稅收收入依存度。

根據(jù)IMF《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)2001》的口徑和《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)2001》統(tǒng)計(jì)出以下表格，以便讀懂近十年我國(guó)宏觀稅負(fù)變化。

表格2 2007-2017年我國(guó)宏觀稅負(fù)情況    單位：億

圖8 2007-2017年我國(guó)不同口徑宏觀稅負(fù)指標(biāo)情況

從上圖可以看到，2007年—2017年期間，我國(guó)小口徑稅負(fù)2013年最高，為19.43%。同時(shí)，根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）2015年的最新統(tǒng)計(jì)，OECD34個(gè)成員國(guó)稅收收入占GDP比重的平均水平為34.4%，均高于我國(guó)。

其中，美國(guó)的稅收收入占GDP比重超過(guò)32%，法國(guó)為45.2%，丹麥則超過(guò)50%。從中口徑稅負(fù)來(lái)看，2013年最高，為22.71%，同樣大幅低于同期上述經(jīng)合組織成員國(guó)的平均水平。從IMF口徑稅負(fù)來(lái)看，2007年—2017年期間該稅負(fù)指標(biāo)均低于32%，2013年最高，為31.62%，同樣低于經(jīng)合組織成員國(guó)的平均水平，并遠(yuǎn)低于法國(guó)和丹麥等國(guó)家。因此，從總體來(lái)看，我國(guó)的小口徑稅負(fù)、中口徑稅負(fù)、IMF口徑稅負(fù)水平都較發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平低。

另一方面，自2013年以來(lái)，我國(guó)小口徑和中口徑的宏觀稅負(fù)水平穩(wěn)中有降，這主要得益于近年來(lái)的結(jié)構(gòu)性改革和結(jié)構(gòu)性減稅等政策。保持宏觀稅負(fù)水平穩(wěn)定，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將有助于經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。

第二項(xiàng)指標(biāo)是一定時(shí)期稅收收入和財(cái)政收入的比重，如下圖所示：

圖9 2007-2017年我國(guó)稅收收入的財(cái)政收入占比情況

2007年—2017年期間，我國(guó)稅收收入的財(cái)政收入占比均沒(méi)有超過(guò)89%，而世界上許多國(guó)家都達(dá)到了90%以上。

同時(shí)可以看到，我國(guó)稅收收入的財(cái)政收入占比，即我國(guó)的稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比重，在2007年—2016年期間總體呈下降趨勢(shì)，2007年占比最高，為88.89%，下降至2016年的81.68%，2017則回升至83.65%。

問(wèn)題與建議

以上圖表反映出宏觀層面我國(guó)面臨的三個(gè)問(wèn)題。第一，一般公共預(yù)算收支預(yù)算與執(zhí)行偏離度逐漸擴(kuò)大。第二，地方政府收入來(lái)源匱乏，持續(xù)依托土地政策。第三，我國(guó)宏觀稅負(fù)雖然穩(wěn)定，但稅收收入占比較低。

針對(duì)上述三個(gè)問(wèn)題，報(bào)告給出三方面政策建議。第一，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，尤其在地方政府支出方面，加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)作用，對(duì)超額支出加大審核和監(jiān)督力度。第二，應(yīng)推進(jìn)地方稅種（例如零售稅）的立法，并且在稅率上給予地方一定自主權(quán)，在營(yíng)改增之后找到持續(xù)的地方收入來(lái)源，同時(shí)應(yīng)該降低中央稅或共享稅（例如增值稅）稅率，保持整體稅收負(fù)擔(dān)不變。第三，在進(jìn)一步改革的過(guò)程中應(yīng)該規(guī)范政府收入來(lái)源，尤其要減少地方政府相機(jī)抉擇式的收入，提高稅收收入占比。