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解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制發(fā)的背景是什么？

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確的“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱數(shù)電發(fā)票）以來(lái)，試點(diǎn)地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國(guó)。試點(diǎn)推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點(diǎn)推行到全國(guó)推廣應(yīng)用的條件。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。

二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？

數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個(gè)聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在，將線下申請(qǐng)領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實(shí)人認(rèn)證后使用。主要有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

數(shù)電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“賦額制”自動(dòng)為納稅人賦予發(fā)票總額度?；诖?，符合條件的新辦納稅人基本實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。

（二）開(kāi)票用票更便捷

納稅人可以登錄全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再需要登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開(kāi)票、受票的過(guò)程中遇到問(wèn)題，可使用“征納互動(dòng)”功能，享受智能咨詢和答疑服務(wù)；如果對(duì)賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過(guò)“征納互動(dòng)”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

（三）入賬歸檔一體化

通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時(shí)，通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無(wú)需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。

三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？

在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽，目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機(jī)動(dòng)車(chē)、二手車(chē)、代開(kāi)發(fā)票、通行費(fèi)、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī)、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

四、發(fā)票總額度如何調(diào)整？

發(fā)票總額度的動(dòng)態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時(shí)調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。

（一）月初賦額調(diào)整

月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動(dòng)對(duì)納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

（二）賦額臨時(shí)調(diào)整

賦額臨時(shí)調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時(shí)，信息系統(tǒng)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬(wàn)元。

情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為A公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元。

情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。8月21日，A公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的數(shù)電發(fā)票，在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為A公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元。

（三）賦額定期調(diào)整

賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬(wàn)元。根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。

（四）人工賦額調(diào)整

人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬(wàn)元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時(shí)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿足C公司本月開(kāi)票需求。C公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。