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據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站11日消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局就《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》公開征求意見。

公告全文如下：

為保障《中華人民共和國(guó)增值稅法》順利施行，按照國(guó)務(wù)院2025年度立法工作計(jì)劃，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局在認(rèn)真研究并廣泛聽取意見建議基礎(chǔ)上，研究形成了《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可在2025年9月10日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn），在《財(cái)政法規(guī)管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://fgk.mof.gov.cn）；或者國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），在首頁(yè)主菜單“互動(dòng)交流—意見征集”欄目提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部稅政司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚鳌爸腥A人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例征求意見”字樣。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2025年8月11日

《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》全文

關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》的起草說明

《中華人民共和國(guó)增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱增值稅法）將于2026年1月1日起施行。為保障增值稅法順利實(shí)施，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局在廣泛聽取有關(guān)部門、地方、企業(yè)和專家學(xué)者意見的基礎(chǔ)上，研究起草了《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱條例）?，F(xiàn)說明如下：

一、制定條例的必要性

增值稅是我國(guó)第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入38%。增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。增值稅法對(duì)增值稅納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理等作出規(guī)定，并對(duì)國(guó)務(wù)院給予必要的立法授權(quán)。通過制定條例，對(duì)增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化、明確，對(duì)授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)作出具體規(guī)定，有利于增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法順利實(shí)施提供保障，更好落實(shí)稅收法定原則。

二、條例的主要內(nèi)容

條例遵循增值稅法的規(guī)定，與現(xiàn)行增值稅制度相銜接，并結(jié)合實(shí)際情況和征管需要明確具體規(guī)定，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。

（一）總則。對(duì)增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進(jìn)行細(xì)化和明確。一是明確應(yīng)稅交易中貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的定義范圍（第二條）。二是對(duì)納稅人中的單位和個(gè)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行解釋（第三條、第六條、第七條）。三是明確服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的情形（第四條）。四是明確增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額（第五條）。

（二）稅率。對(duì)增值稅法規(guī)定的出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)范圍進(jìn)行明確，對(duì)涉及多個(gè)稅率、征收率情形的適用規(guī)則作細(xì)化解釋。一是明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)范圍（第八條、第九條）。二是明確一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及多個(gè)稅率、征收率時(shí)的稅率、征收率適用規(guī)則（第十條）。

（三）應(yīng)納稅額。對(duì)增值稅法規(guī)定應(yīng)納稅額的相關(guān)條款進(jìn)行具體細(xì)化，包括進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍等。一是明確增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍（第十一條、第十二條）。二是明確因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法（第十三條、第十四條）。三是對(duì)價(jià)外費(fèi)用、核定銷售額、非正常損失項(xiàng)目等進(jìn)行細(xì)化明確（第十五條、第十八條、第十九條）。四是明確貸款服務(wù)、非應(yīng)稅交易對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（第二十條、第二十二條）。五是明確購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則（第二十三條、第二十四條）。六是明確固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則（第二十六條）。

（四）稅收優(yōu)惠。一是明確增值稅法規(guī)定的免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)（第二十七條至第三十三條）。二是明確稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和稅收征管措施等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開（第三十四條）。三是對(duì)納稅人未單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，或通過提供虛假材料等各種手段違法違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠的情形作出規(guī)定（第三十五條）。

（五）征收管理。對(duì)增值稅法征收管理相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化規(guī)定。一是明確承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)等特殊情形納稅人的規(guī)定（第三十六條）。二是明確境外單位和個(gè)人向自然人出租境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)委托境內(nèi)單位或個(gè)人為境內(nèi)代理人（第三十七條）。三是對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)一步細(xì)化解釋（第四十一條至第四十四條）。四是明確適用一般計(jì)稅方法的起始時(shí)間、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅具體情形、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)等預(yù)繳稅款情形等規(guī)定（第三十八條、第四十五條至第四十九條）。五是對(duì)退（免）稅計(jì)算辦法、退（免）稅申報(bào)期限等作出規(guī)定（第五十條至第五十五條）。

（六）附則。明確了條例施行時(shí)間（第五十七條）。