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據(jù)微信公眾號“火山財富”報道，12日，市場上傳聞6家會計師事務所的材料證監(jiān)會發(fā)行部和上市部都不收了，引發(fā)市場熱議。

火山君了解到，這6家會計師事務所包括立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同，而這些會計事務所不管是在2017年以來的新股發(fā)行上，還是在目前正在排隊審核的企業(yè)數(shù)量上，都占到四成多的業(yè)務量。

另外，值得注意的是，此次暫停受理上述6大會計事務所業(yè)務不僅包括IPO和再融資，就連并購重組業(yè)務受到影響，但是在審項目不受影響。12日，立信就回應稱，有關證券業(yè)務被證監(jiān)會暫停受理。同時，立信還表示，暫停業(yè)務主要是因為“138號令”的原因。

6家會計事務所有關證券業(yè)務被暫停受理

“立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同6家會計事務所的材料證監(jiān)會發(fā)行部和市場部都不收了，是以5月28日為界限，已經(jīng)報了材料的，要不就撤回材料，要不就是不給受理函，補正材料也沒用”，業(yè)內(nèi)人士透露道。

火山君查閱證監(jiān)會網(wǎng)站注意到，發(fā)行部的職能是審核在境內(nèi)首次公開發(fā)行股票的申請文件并監(jiān)管其發(fā)行上市活動；審核上市公司在境內(nèi)發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換公司債券的申請文件并監(jiān)管其發(fā)行上市活動等。市場部的職能是協(xié)調(diào)開展跨市場、跨產(chǎn)品、跨境等市場產(chǎn)品創(chuàng)新，審核新上市品種等?！昂唵握f就是發(fā)行部主要負責IPO和再融資，市場部負責并購，這也就意味著這些會計事務所所有證監(jiān)會的項目都會被暫停”，業(yè)內(nèi)人士說到。

其實，這件事或許早有跡象。6月7日，博天環(huán)境發(fā)布公告表示，公司并購重組事項更換中介結(jié)構(gòu)，審計機構(gòu)變更為中興財光華，而變更之前就是前述提到的瑞華。無獨有偶，6月11日晚間，華鵬飛也發(fā)布了關于重大資產(chǎn)重組延期復牌暨更換中介機構(gòu)的公告稱，為了更好的推進本次重大資產(chǎn)重組事項，公司擬對部分中介機構(gòu)進行變更，其中將審計機構(gòu)變更為立信中聯(lián)，而變更之前的審計機構(gòu)也是前述提到的立信。

而就在12日，立信也發(fā)表了回應稱，此次牽涉的會計師事務所有8家，涉及的是注冊會計師行業(yè)基本面的問題，而不是立信單獨一家。同時，立信方面也承認，有關證券業(yè)務被證監(jiān)會暫停受理。

138號令發(fā)酵

那么，到底為何被暫停業(yè)務呢？立信回應稱，此次暫停受理主要是由于138號令出臺后，關于時間節(jié)點、同類業(yè)務等具體的解釋下文件存在分歧，為更好地解決分歧，所以暫緩受理，而不是拒收材料，這并不存在。目前監(jiān)管部門內(nèi)部已達成共識，相信很快就可以解決。此外，也有業(yè)內(nèi)人士向火山君出示了相關函，更確認了該事件緣起138號令。

“138號令”文件是何許文件？火山君查閱證監(jiān)會網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，今年3月8日，證監(jiān)會發(fā)布第138號令——《關于修改〈中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定〉的決定》（下稱《決定》）表示，該決定已經(jīng)2017年2月7日中國證券監(jiān)督管理委員會2017年第1次主席辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年4月23日起施行。

火山君注意到，在《決定》的第十五條第一款中增加兩項分別作為該款第(三)、(四)項和在第二十二條第一款中增加兩項分別作為該款第(三)、(四)：

(三)為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構(gòu)因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機關偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業(yè)務或者對市場有重大影響；

(四)為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構(gòu)的有關人員因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機關偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業(yè)務或者對市場有重大影響。

值得注意的是，上述6家會計師事務所均有舊案在身，因此這也不難理解會被暫停業(yè)務了。

此外，今年4月20日證監(jiān)會在通報2017年度審計與評估機構(gòu)檢查處理情況時也指出：

1、部分審計機構(gòu)一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系不健全，獨立性管理工作還有待改善；

2、個別審計機構(gòu)甚至在人事、財務、業(yè)務、信息管理等多方面均未做到實質(zhì)性統(tǒng)一，質(zhì)量控制體系形同虛設；

3、個別簽字注冊會計師和質(zhì)量控制復核人缺乏必要的職業(yè)精神，未實質(zhì)性參與審計或復核工作便簽署相關報告與文件。

4、在具體執(zhí)業(yè)項目方面，一些審計機構(gòu)對函證、監(jiān)盤等基礎性審計程序缺乏足夠認識，程序執(zhí)行流于形式，相關執(zhí)業(yè)問題突出；

5、一些審計機構(gòu)濫用職業(yè)判斷，對收入確認、會計政策與會計估計變更、前期差錯更正等重要事項，未執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?，未獲取充分的審計證據(jù)；

6、還有個別審計機構(gòu)對新三板、債券發(fā)行等審計業(yè)務領域不重視，相關業(yè)務領域執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高。

同時，火山君也注意到，上述6家會計事務所基本被采取了行政監(jiān)管措施。

六大會計事務所審計數(shù)量逾四成

那么，上述會計事務所到底占據(jù)了行業(yè)什么樣的份量呢？就以IPO發(fā)行來舉例，Wind數(shù)據(jù)顯示，（以招股日期為準）2017年年初至今共計有461家企業(yè)發(fā)行新股，其中上述6家會計事務所承包了212家企業(yè)的審計工作，占比達到46%，尤其是立信，審計數(shù)量最多，達107家。另外，瑞華、大華、致同的審計數(shù)量也超過20家以上。

▲2017年至今新股發(fā)行會計事務所審計數(shù)量（數(shù)據(jù)來源：Wind）

此外，根據(jù)證監(jiān)會披露的截至6月7日正常審核狀態(tài)企業(yè)共有303家，其中上述6家會計事務所審計的數(shù)量達到125家，占比逾四成，其中立信、瑞華、大華和致同的數(shù)量排名還進入了前十，尤其是立信，以68個項目位居首位。

正常審核IPO項目數(shù)量前十的會計事務所：

▲數(shù)據(jù)來源：證監(jiān)會

（每經(jīng)記者 陳晨 每經(jīng)編輯 吳永久）